会计从业资格《会计基础》第十章知识点汇总解析
会计从业资格考试《会计基础》第十章知识点汇总解析
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第 十 章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和证券的收付
一、现金和银行存款
(一)库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金的使用范围
(1)职工工资、各种工资性津贴;
(2)个人劳务报酬,包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费以及其他劳务费用等;
(3)根据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助等;
(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银、工艺品、废旧物资等的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点以下的零星支出(超过结算起点的应实行银行转账结算);
(8)中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行转账结算。
2.库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要,按规定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定,核定的依据一般是企业3~5天的日常零星开支需要量,边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天,但最高不超过15天的日常零星开支量(不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出)。
企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。
3.库存现金的核算
“库存现金”科目---资产类
(1)提现的账务处理
(2)存现的账务处理
(二)银行存款
1.银行存款概述
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金,是企业货币资金的重要组成部分。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
2.银行结算方式
(1)银行汇票结算
银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易,单位和个人均可使用。
(2)银行本票结算
银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
(3)商业汇票结算
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
(4)支票结算
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为转账支票和现金支票,现金支票只可以提取现金,不可以办理转账;转账支票只能用于转账,不能支取现金。
支票的提示付款期限为10天,超过提示付款期限提示付款的,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。在签发支票时内容要齐全,大小写金额要相符;签发现金支票必须符合库存现金管理的规定;不得签发空头支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付结算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种,同城异地均可使用,不受金额起点限制。
(5)汇兑结算
汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种,信汇费用较低,但速度较慢;电汇速度快,但费用比较高。
(8)信用卡结算
(9)信用证结算
3.银行存款的核算
“银行存款”科目
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
(一)取得交易性金融资产的账务处理
企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
(二)交易性金融资产的现金股利或利息
被投资单位宣告发放的现金股利或企业在计息日---计入投资收益。
(三)交易性金融资产的期末计量
资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。
(四)出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时,应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;
同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。
(五)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理
交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用,应冲减投资收益,借记“投资收益”科目,贷记“银行存款”等科目。
第二节 财产物资
一、原材料
(一)实际成本法
外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。