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房地产行业会计分录业务处理汇总

2009-12-29   【 】【打印

一、资产类主要会计科目核算:7z6中华财教网

(1)库存现金7z6中华财教网
从银行提取现金7z6中华财教网
借:库存现金7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
支取库存现金或是预支现金7z6中华财教网
借:其他应收账——XX7z6中华财教网
成本类或材料类科目7z6中华财教网
贷:库存现金7z6中华财教网

(2)银行存款7z6中华财教网

(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。7z6中华财教网
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)7z6中华财教网
借:应收账款——XX公司或个人7z6中华财教网
贷:主营业务收入7z6中华财教网
②出让材料而应收取的未收款项7z6中华财教网
借:应收账款——XX公司7z6中华财教网
  贷:其他业务收入7z6中华财教网
收回款项时:7z6中华财教网
借:银行存款7z6中华财教网
  贷:应收账款7z6中华财教网

(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法7z6中华财教网
提取坏账准备金7z6中华财教网
借:资产减值损失7z6中华财教网
贷:坏账准备7z6中华财教网
发生坏账时7z6中华财教网
借:坏账准备7z6中华财教网
贷:应收账款7z6中华财教网
收回已转销的应收账款7z6中华财教网
借:应收账款7z6中华财教网
贷:坏账准备7z6中华财教网
借:银行存款7z6中华财教网
贷:应收账款7z6中华财教网

(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。7z6中华财教网
销售商品房而收到的商业汇票7z6中华财教网
借:应收票据——XX公司7z6中华财教网
  贷:主营业务收入7z6中华财教网
商业汇票到期:7z6中华财教网
若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)7z6中华财教网
借:银行存款7z6中华财教网
  贷:应收账款7z6中华财教网
若为有息商业汇票7z6中华财教网
借:银行存款7z6中华财教网
  贷:应收票据——XX公司7z6中华财教网
    财务费用7z6中华财教网

(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。7z6中华财教网
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)7z6中华财教网
借:预付账款——预付承包单位款7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
拔付承包单位抵作备料款的材料7z6中华财教网
借:预付账款——预付承包单位款7z6中华财教网
  贷:原材料7z6中华财教网
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)7z6中华财教网
借:开发成本7z6中华财教网
  贷:应付账款——应付工程款7z6中华财教网
同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款7z6中华财教网
借:应付账款——应付工程款7z6中华财教网
  贷:预付账款——预付承包单位款7z6中华财教网
用银行存款补付余额7z6中华财教网
借:应付账款——应付工程款7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
②预付给供应商的材料价款7z6中华财教网
借:预付账款——预付供应单位款7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
材料验收入库,用预付款抵扣应付款7z6中华财教网
借:应付账款——应付购货款7z6中华财教网
  贷:预付账款——预付供应单位款7z6中华财教网
用银行存款补付余额7z6中华财教网
借:应付账款——应付购货款7z6中华财教网
贷:银行存款7z6中华财教网

(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。7z6中华财教网
(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等7z6中华财教网
(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。7z6中华财教网
(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本7z6中华财教网
(11) 库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本7z6中华财教网
①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)7z6中华财教网
借:物资采购——设备采购7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)7z6中华财教网
借:物资采购——设备采购7z6中华财教网
  贷:采购保管费7z6中华财教网
采购保管费的计算公式如下:7z6中华财教网
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费7z6中华财教网
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率7z6中华财教网
材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)7z6中华财教网
借:库存设备7z6中华财教网
贷:物资采购7z6中华财教网
②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)7z6中华财教网
借:预付账款7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
设备到达验收入库7z6中华财教网
借:物资采购——设备采购7z6中华财教网
  贷:应付账款——应付购货款7z6中华财教网
冲减预付的设备货款7z6中华财教网
借:应付账款——应付供货款7z6中华财教网
贷:预付账款7z6中华财教网
支付余下应付的设备材料采购款7z6中华财教网
借:应付账款7z6中华财教网
贷:银行存款7z6中华财教网
③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)7z6中华财教网
借:开发成本——房屋开发7z6中华财教网
  贷:库存设备7z6中华财教网
销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)7z6中华财教网
借:银行存款7z6中华财教网
  贷:其他业务收入7z6中华财教网
结转成本7z6中华财教网
借:其他业务成本7z6中华财教网
  贷:库存设备7z6中华财教网

(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。7z6中华财教网
发出材料,委托外单位加工7z6中华财教网
借:委托加工材料7z6中华财教网
  贷:库存材料7z6中华财教网
    材料成本差异7z6中华财教网
加工完后验收入库7z6中华财教网
借:委托加工材料7z6中华财教网
  贷:银行存款7z6中华财教网
借:库存材料——XX材料7z6中华财教网
  贷:委托加工材料7z6中华财教网

(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等7z6中华财教网
自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用

责任编辑:深蓝
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