行政单位会计分录业务处理汇总
行政单位资产的核算
一、现金的主要账务处理:
(一)行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金:
借:暂付款-- xxx(+)
贷:现金(—)
(二)收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:
1、当多借退回时:
借:现金(按实际收回剩余现金)
经费支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:暂付款—xxx(按实际借出现金)
2、当少借多补时:
借:经费支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:暂付款--xxx(按实际借出现金)
现金(按实际超出金额补付)
(三)现金盘亏的核算:
1、现金盘亏时:
借:暂付款-------现金短缺
贷:现金
2、报经批准转销时:
借:现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)
贷:暂付款-------现金短缺
或 借:经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)
贷:暂付款------现金短缺
(四)现金盘盈的核算时:
1、现金盘盈时:
借:现金
贷:暂存款-------现金长余(溢余)
2、报经批准转销时:
(1)属错收退回时:
借:暂存款------现金长余(溢余)
贷: 现金
(2)属无主款时:
借:暂存款------现金长余(溢余)
贷: 应缴预算款
二、暂付款的核算
(一)定义:是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
(二)内容: 1、预付的设备款
2、职工预借的差旅费
3、报销单位领用的备用金等。
(三)管理注意事项:
1、各种暂付款项,要按核定的预算或计划,根据交款单位或收款人的借款收据,经本单位负责人签字批准,会计主管人员审核后办理。
2、借款人在办事结束后,应在规定的日期结算报销,如有余款应同时交回,以后需要时另行办理手续。
3、暂付给所属报帐单位的备用金,要根据实际需要,核定一个定额加以控制,平时报销后再予补充,年终时,原则上全部结清收回备用金,下年初另行办理。
3、主要会计账务处理:
(1)行政单位发生各种暂付款时:
借:暂付款------×××
贷:现金、银行存款
(2)结算收回或核销转列支出时:
借:经费支出-- ×× /专款支出
贷:暂付款------×××
注意:
职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的数额,在调出单位直接列作经费支出,不作暂付款处理;
在调入单位凭据报销,多余退回,作经费支出收回处理,不足补发,列作经费支出
三、库存材料的主要帐务处理:
(一)行政单位现款购入材料时:
借:库存材料------×××
贷:银行存款/现金
(二)行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时:
借:经费支出-- ××
贷:银行存款/现金
(三)行政单位以预付款项形式购买材料的核算
1、行政单位以预付款项形式购买材料时:
借:暂付款--××
贷:银行存款/现金
2、行政单位收到材料入库存时 :
借:库存材料----×××
贷:暂付款---- ×××
银行存款
(四)行政单位赊购材料的核算
1、行政单位赊购材料时:
借:库存材料----×××
贷:暂存款-- ×××
2、行政单位支付材料价款时:
借:暂存款-- ×××
贷:银行存款
(五)库存材料盘亏时:
借:经费支出---材料费
贷:库存材料---×××
(六)库存材料盘盈时:
借:库存材料---×××
贷:经费支出---材料费
四、有价证券的核算
(一)定义:是国家和企业依照法定程序发行的,约定在一定时期内还本付息的信用凭证。
(二)行政单位购买有价证券的办理规定:
1.行政单位按有关规定,只能购买中央财政发行的国家公债,不能购买其他有价证券。
2.行政单位购买有价证券的资金来源,只能是有权自行支配的结余资金,不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。
3.行政单位购买有价证券,不能列作支出预算。
4.有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额,记入当期收入,反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。
5.行政单位购入的有价证券,应视同货币资金一样保管,做到帐券相符。