应收账款的财税处理差异分析
会计 | 税务 |
1 ．来源渠道多元化，即： ① 以现金形式收回 ② 以非现金资产抵债收回 ③ 以非货币性交易收回 ④ 以应收帐款形式收回
2 ．应收帐款计提范围扩大 应收帐款、其他应收款、应收票据、预付帐款都可以计提坏帐准备 注意的是： ① 应收帐款、其他应收款可直接计提坏帐准备 ② 应收票据、预付帐款不可直接计提坏帐准备 应收票据、预付帐款计提坏帐准备的条件： A ．必须有确凿的证据 B ．“应收票据”转为“应收帐款”后提坏帐准备 C ．“预付帐款”转为“其他应收款”后提坏帐准备
3 ．坏帐提取的比例变化 坏帐提取比例采取自定，即由企业根据坏帐的情况自定比例范围。
4 ．坏帐计提方法采用“备抵法”，取消“直接转销法”
5 ．坏帐的具体方法 对采用应收帐款余额百分比法、帐龄分析法、赊销百分比法
任意选择其中一种 | 应收帐款计提坏帐的范围据“国税发45 号文件”，按照企业会计制度的范围。即“ 应收帐款”“应收票据”“ 其他应收款”“预付帐款”科目，都可计提坏帐准备
计提的比例，要求3‰--5‰ 。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整
坏帐计提的方法上采用备抵法
关联方之间的应收帐款坏帐准备必须税后调整
计划内的应收帐款坏帐准备必须税后调整
一年之内的应收帐款不允许提坏帐准备必须税后调整 应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除 |
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