2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题解析
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第二章 资产
不定项选择题
1. A企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元,2018年08月初,该企业“银行存款”科目余额为300 000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和 6 152元,8月份发生的经济业务如下:
(1)7日,从B公司采购材料4 000千克,增值税专用发票上注明的价格为72 000元,增值税税额为11 520元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。
(2)9日,从B公司采购的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺为运输途中合理损耗,按实际数量入库。
(3)12日,从C公司采购材料3 000千克,增值税专用发票上注明的价格为57 000元,增值税税额为9 120元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
(4)16日,从D公司采购材料5 000千克,增值税专用发票上注明的价格为110 000元,增值税税额为17 600元,材料已验收入库,款项尚未支付。
(5)8月份,A企业领用材料的计划成本总计为80 000元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
<1>根据资料(1),下列各项中,A企业向B公司购入材料的会计处理结果正确的( )。
A.原材料增加72 000元
B.材料采购增加72 000元
C.原材料增加83 520元
D.应交税费减少11 520元
<2>根据资料(2), 2018年度A企业的会计处理结果正确的是( )。
A.发生节约差异7 000元
B.发生超支差异7 000元
C.原材料增加79 000元
D.原材料增加80 000元
<3>根据材料(3),下列各项中,A企业会计处理正确的是( )。
A.借:原材料 60 000
贷:材料采购 60 000
B.借:原材料 60 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9 600
贷:应付账款 69 600
C.借:材料采购 57 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 9 120
贷:银行存款 66 120
D.借:材料采购 3 000
贷:材料成本差异 3 000
<4>根据期初资料和资料(1)至(4),A企业“原材料”科目借方余额为269 000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。
A.当月材料成本差异率为-2.3%
B.“材料成本差异”科目的借方发生额为10 000元
C.当月材料成本差异率为2.3%
D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为10 000元
<5>根据期初资料和资料(1)至(5),2018年8月30日A企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。
A.“银行存款”科目为150 360元
B.“原材料”科目为195 152元
C.“原材料”科目为189 000元
D.“银行存款”科目为156 512元
2.小球公司生产多个种类产品的生产制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本使用月末一次加权平均法进行计算,2018年10月1日,小球公司仓库中的A材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元,此公司10月份发生有关存货业务如下:
(1)3日,以一张面值为250 000元的银行汇票购买A材料800千克,每千克不含增值税购买价格为250元,价款共计200 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为32 000元,由销货方代垫运杂费4 000元(不考虑增值税 )。材料已经验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)9日,收到H公司作为资本投入的A材料3 000千克,并验收入库,同时收到H公司开具的增值税发票,投资合同中约定了该批材料不含增值税价格为600 000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为96 000元,H公司在小球公司注册资本中享有份额的金额为580 000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列示的A材料的耗用情况如下:生产领用1 600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏A材料的成本为20 000元,确认应转出增值税进项税额为3 200元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿8 000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
<1>根据资料(1),下列各项中,小球公司会计处理正确的是( )。
A.退回银行汇票的多余款项时:
借:银行存款 14 000
贷:其他货币资金 14 000
B.用银行汇票购买材料时:
借:原材料 204 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 32 000
贷:银行存款 236 000
C.申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金 250 000
贷:银行存款 250 000
D.用银行汇票购买材料时:
借:原材料 204 000
应交税费—应交增值税 32 000
贷:其他货币资金 236 000
<2>根据资料(2),下列各项中,小球公司会计处理结果不正确的是( )。
A.“资本公积”科目贷方登记 116 000元
B.“原材料”科目借方登记 600 000元
C.“应交税费”科目借方登记 96 000元
D.“实收资本”科目贷方登记 696 000元
<3>根据期初资料、资料(1)至(2),小球公司当月发出A材料平均单价是( )元。
A.209.3
B. 210.23
C.2 177.67
D.220.93
<4>根据资料(3),下列各项中,小球公司会计处理表述正确的是( )。
A.车间管理部门领用的材料计入管理费用
B.生产产品领用的材料计入生产成本
C.销售部门领用的材料计入销售费用
D.行政管理部门领用的材料计入管理费用
<5>根据资料(4) ,下列各项中,小球公司会计处理正确的是( )。
A.应收账款增加8 000元
B.原材料减少20 000元
C.其他应收款增加8 000元
D.管理费用增加152 000元
3. 小环公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%,2018年至2019年发生的与固定资产有关的业务如下:
(1)2018年3月1日,小环公司外购一台需安装的生产设备,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为80万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元,增值税税额为1万元,以上款项均未支付。
(2)2018年4月5日,设备安装领用本企业自产产品一批,该批产品的成本为110万元,市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态,该设备预计使用5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2018年7月1日,小环公司开始自建厂房一栋,外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为80万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2018年11月3日,厂房工程领用自产产品一批,该批产品的成本为300万元,市场售价400万元。
(5)2019年3月9日,厂房工程达到预定可使用状态,并办理竣工决算。小环公司预计厂房可以使用20年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
(6)2019年12月31日,生产设备的可收回金额为250万元,厂房的可收回金额为600万元。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示,小数点后保留两位)
<1>根据资料(1)和(2),下列会计处理正确的是( )。
A.借:在建工程 510
应交税费——应交增值税(进项税额) 81
贷:应付账款 591
B.借:在建工程 110
贷:库存商品 110
C.借:在建工程 150
贷:库存商品 150
D.借:固定资产 620
贷:在建工程 620
<2>根据资料(1)和(2),2018年12月31日生产设备的账面价值为( )万元。
A.454.7
B.514.07
C.484
D.447.3
<3>根据资料(3)和(4),下列会计处理不正确的是( )。
A.借:工程物资 580
贷:银行存款 580
B.借:在建工程 500
贷:工程物资 500
C.借:在建工程 300
贷:库存商品 300
D.借:在建工程 364
贷:库存商品 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 64
<4>根据资料(3)至(5),厂房在2019年应计提的折旧金额为( )万元。
A.31.53
B.28.50
C.33.95
D.26.75
<5>根据资料(1)至(6),甲公司2019年12月31日应计提的资产减值损失为( )万元。
A.38.8
B.194.3
C.171.50
D.222.6