2019初级会计职称《初级会计实务》易错题:收入、费用和利润不定项题
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2.小环公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,2018年全年发生与收入和收益相关业务如下:
(1)3月2日,将一批商品出售给甲公司,该批商品的标价为200万元,成本为160万元,小环公司给予甲公司10%的商业折扣,小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。
(2)5月9日,小环公司将一批商品交于乙公司进行代销,该批商品的成本为70万元,与乙公司委托结算价款为100万元(不含增值税)。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。
(3)8月1日,小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司3年且不提供后续服务,根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费36万元(不含增值税,增值税税率为6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。
(4)10月22日,小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回,去年小环公司已经确认收入,商品已验收入库,根据合同约定退货符合规定。小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100万元,增值税税额为16万元。已知该批货物的成本为80万元,当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。
(5)11月2日,小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术,合同总价款为200万元,签订合同当日戊公司预付研发款50万元。截止12月31日小环公司已发生研发成本56万元,预计总的发生研发成本140万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案金额以万元表示 )。
<1>根据资料(1),下列会计表述正确的是( )。
A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入
B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入
C.小环公司应确认的财务费用为2万元
D.此向业务对当月损益的影响金额为18.2万元
<2>根据资料(2),下列会计处理不正确的是( )。
A.借:主营业务成本 70
贷:库存商品 70
B.借:委托代销商品 100
贷:主营业务收入 100
C.借:应收账款 100
贷:主营业务收入 100
D.借:委托代销商品 70
贷:库存商品 70
<3>根据资料(3),下列表述正确的是( )。
A.小环公司应按权责发生制原则当期确认12万元收入
B.小环公司应按权责发生制原则当期确认5万元收入
C.小环公司当年应确认36万元收入
D.小环公司应确认预收账款19万元
<4>根据资料(4),下列会计处理正确的是( )。
A.借:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷:银行存款 116
B.借:主营业务收入 20
库存商品 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷:银行存款 116
C.借:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
贷:银行存款 116
D.借:库存商品 80
贷:主营业务成本 80
<5>根据资料(5),小环公司应确认收入( )万元。
A.50
B.56
C.80
D.200