会计从业资格《会计基础》第七章知识点汇总解析
二、实物资产的清查方法
一般采用实地盘点法和技术推算法两种。(多选)
1.实地盘点法,实地盘点法是在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
2.技术推算法。技术推算法是按照一定标准推算出其实有数的一种方法。
对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制盘存单,由盘点人员和实物保管人员共同签章,并同账面余额记录核对,确认盘盈盘亏数,填制实存账存对比表,作为调整账面记录的原始凭证。
三、往来款项的清查方法
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。(单选)
第三节 财产清查结果的处理
对于财产清查的结果进行处理,不应当只仅仅着眼于财务处理,做到账实相符,更重要的是要提出改进财产物资管理的措施,充分实现会计的管理职能。
一、财产清查结果处理的要求
(一)分析账实不符的原因和性质,提出处理建议
(二)积极处理多余积压财产,清理往来款项
(三)总结经验教训,建立健全各项管理制度
(四)及时调整账簿记录,保证账实相符
二、财产清查结果处理的步骤和方法
1.审批之前的处理。
原始凭证:“清查结果报告表”、“盘点报告表”
记账凭证:调账分录;账簿记录与实际盘存数相符。
调账后:上报等待批准及税务备案。
“待处理财产损溢”账户
借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字
贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数
如果为借方余额,表示尚未处理的财产物资的净损失数
如果为贷方余额,表示尚未处理的各项财产物资的净溢余数
2.审批之后的处理。
无法查明原因的库存现金溢余,根据企业内部管理权限,经审批后转入“营业外收入”科目。
三、会计核算
(一)库存现金清查结果的处理
【例】甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元,其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下会计处理:
(1)审批之前:
借:库存现金 20 000
贷:待处理财产损溢 20 000
(2)审批之后:
借:待处理财产损溢 20 000
贷:其他应付款 12 000
营业外收入 8 000
(二)存货清查结果的处理
处理结果:
存货盘亏或毁损,残料入库的部分通过“原材料”科目核算;
管理不善、一般经营损失等原因造成的盘亏或毁损,通过“管理费用”科目核算;
应由责任人和保险公司赔偿的,通过“其他应收款”科目核算(如已收到赔偿的款项,直接通过“银行存款”等科目核算);
非常损失造成的存货盘亏或毁损,记入“营业外支出”科目。
存货盘盈批准处理后冲减“管理费用”科目。
(三)固定资产清查结果的处理
盘亏、毁损的固定资产,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
盘盈的固定资产,作为前期差错更正处理,通过“以前年度损益调整”科目核算。