会计从业资格考试重点归纳经济法基础-个人所得税法律制度
个人所得税特点
实行分类征收、累进税率与比例税率并用、费用扣除额较宽、计算简便、采取科源制和申报制
对于没有扣缴义务人的,个人在两处以上取得工资、薪金所得的,以及个人所得超过国务院规定数额(年所得12万元以上)的,自行申报纳税
个人所得税那谁是人和扣缴义务人
担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资薪金,不论个人是否在境外履行职务,均应缴纳个人所得税
个人所得税的税目
工资、薪金所得:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴(独生子女补贴、公务员补贴、托儿补助费、差旅费、午餐费补贴除外)、任职或受雇有关的其他所得
外商投资企业取得发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得,按个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税
劳务报酬所得和工资、薪金所得的区别:是否存在雇佣与被雇佣的关系
稿酬所得:个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
出版社的专业作者编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,按"稿酬所得"征个税
特许权使用费所得:专利权、商标权、著作权、非专利技术、其他特许权
2005年5月1日起,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,统一按特许权使用费所得项目征收个税
对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所得权的企业量化资产,不征个税,否则要征收个税
股票转让暂不征收个人所得税
个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个税
个人所得税税率
个人所得税税率:5%~35%
费用扣除标准
征税项目 | 费用扣除标准 |
工资、薪金所得 | 应纳税所得额=月工薪收入-2000元 |
外籍人士附加减除2800元,即扣除4800元 | |
个体工商户的生产、经营所得 | 应纳税所得额=纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失 |
对企事业单位承包、承租经营所得 | 应纳税所得额=纳税年度的收入总额-必要费用(每月扣除200元) |
劳务报酬所得 | 每次收入不超过4000元的:应纳税所得额=每次收入额-800元
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责任编辑:优易学网校
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