中级会计实务常见疑难问题解析
2.可转换公司债券在转换时是按照账面价值结转还是按照面值结转?股数的计算应是以面值为基础计算还是以账面价值为基础计算?
对于发行可转换公司债券的企业来说,可转换公司债券持有行使转换权利,将持有的债券转换为股票时,应按可转换公司债券的余额,借记“应付债券――可转换公司债券(面值、利息调整)”,按其权益成份的金额,借记“资本公积――其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积――股本溢价”,不足转换为一股的部分,还应贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
在计算转换的股数时,要注意看题目的要求,若题目要求是以债券面值为基础转换,比如给出条件“每面值10元转换为1股”等类似条件,则计算时就应以所转换债券的总面值除以10再乘以每股面值就可以计算出股本金额。如果题目条件没有明确说明,我们计算股数时一般以账面价值为基础。
3.对于企业先征后返、直接减免的流转税、返还的教育费附加等,会计上应如何处理?
企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税、增值税、教育费附加等,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目。
对于直接减免的营业税、消费税,不进行账务处理。
4.哪些税金不通过“应交税费”科目核算?
耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。
企业按照规定缴纳的耕地占用税,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。
核算契税时,应借记“固定资产”或“无形资产”,贷记“银行存款”。
印花税的核算是直接借记“管理费用”,贷记“银行存款”。
企业缴纳的车辆购置税,借记“在建工程”或“固定资产”科目,贷记“银行存款”。
5.对于企业发生的社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费应如何核算?
社会保险费是指企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等保险费,应当在职工为企业提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算得出。
具体核算时应根据职工劳动服务的对象和部门进行分配:生产、管理部门的人员(包括炊事人员、工会人员、采购人员)社会保险费借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬――应付社会保险费”。应由销售部门开支的社会保险费,借记“销售费用”,贷记“应付职工薪酬”;应由在建工程、无形资产等负担的社会保险费,借记“在建工程”、“无形资产”等,贷记“应付职工薪酬”。企业实际支付时,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
住房公积金、工会经费、职工教育经费的核算思路和社会保险费的处理思路相同中 华 会 计 网 校 精品课程立即免费试听>>>>>
第十一章 债务重组
1.如何理解债务重组的概念?
债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
债权人作出让步,是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括:债权人减免债务人部分债务本金或者利息,降低债务人应付债务的利率等。
2.债权人同意债务人延期偿还债务,但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的,是否属于债务重组?
这种情况不属于债务重组。按照准则规定,债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。从这个定义可以看出,它强调债权人向债务人做出让步,即指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。如果债务人允许延期偿还,但还是按照债务原账面价值偿还的,不属于债务重组。