如何加强企业内部审计工作
(三)企业内部审计的范围和职能狭窄
上世纪80年代我国恢复内部审计制度以来,由于当时处于改革开放和经济转型期,我国企业内部审计主要是从实施财务会计审计开始的,其职能也主要是监督,虽然一些企业建立了相应的内部审计机构,配备了相应人员,通过“查账”,发挥了一定的作用,在加强企业经营管理,建立约束机制,提高企业经济效益方面也取得了一定成效。但从整体上看,我国企业内部审计仍然处在财务审计的较低层次。这也难怪,因为内部审计工作人员大多是财会人员出身,他们比较熟悉这方面的工作。
(四)企业内部审计人员素质不高
企业内部审计工作人员的发展,是由财务审计向经营审计、管理审计的发展,尤其是《企业内部控制基本规范》发布后,对内部审计工作提出了新的更高的要求,对内部审计人员素质也提出了新的更高的要求。内部审计战略地位的提高,要求内部审计人员必须上一个大的台阶。因为目前企业内部审计人员大多是从财务部门分离出来的,他们比较熟悉财会业务,但缺乏现代企业经营管理知识,对企业全面经营管理和内部控制缺乏了解,没有必备的学识和业务能力,也就很难胜任内部审计工作。
(五)内部审计手段落后
信息技术的快速发展和计算机及其网络的广泛应用,企业的管理方式和经营方式已经发生了革命性的变化,这也要求企业内部审计必须跟上形势,实现现代化。目前的情况是:大多内部审计人员没有掌握计算机及其网络技术,也缺乏这方面的专家,使企业内部审计还处于传统的手工测试阶段,而且一天到晚忙于检查、计算,而不是更高层次的工作,这已严重不适应现代化企业内部审计的要求。
三、应加强和改善我国内部审计工作
根据我国审计工作的现状,企业内部控制基本规范的要求,笔者认为应该从以下几个方面加强和改善我国内部审计工作:
(一)要提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识
提高企业领导对企业内部审计工作重要性的认识,是搞好企业内部审计的关键。激烈竞争的市场经济环境,外部权重的制约,使企业领导认识到,必须把企业内部审计作为评价企业经营业绩的一项重要内容;企业领导要获得职业生涯的稳定发展,就必须依靠包括内部审计在内的治理工具,以保证企业在经营管理工作中不出重大经济问题,这样就有助于企业领导提高对企业内部审计工作的认识,正确把握,准确定位,自觉组织和加强对内部审计工作的领导,充分依靠和发挥企业内部审计的作用。
(二)增强内部审计的独立性
内部审计的独立性,是内部审计的灵魂。要增强内部审计的独立性,从组织管理的角度说,企业应该在董事会及其审计委员会的组织、指导下开展工作,以排除不必要的干扰,按照法律法规的要求,做好内部审计工作,否则,内部审计工作无法独立地开展工作,势必影响内部审计工作的开展和高质量地完成内部审计工作。
董事会及其审计委员会,要审核企业内部审计章程,提名和审核批准内审机构执行主管,审核年度审计计划,审查内部组织结构和人员素质,听取内审执行主管审计情况和审计结果的报告,检查内部审计结果的采用情况。内部审计工作可以涉及企业生产经营和管理的各个领域,内部审计主管可以列席董事会等有关会议,内部审计人员可以列席有关业务会议,从中了解情况,并根据公司治理需要,随时检查和评价有关活动。内部审计主管可以根据内部章程或董事会的要求,单独向董事会报告审计结果及其情况分析,以及纠正问题的意见和改进管理的意见,以保证内部审计工作可以独立、有效地开展。
(三)建立健全企业内部审计法规制度
目前我国审计监督体系已基本建立起来,从政府审计角度说,有国家审计法;从社会审计角度看,有注册会计师法,对支持和保证国家审计和社会审计工作的开展提供了法律依据。但企业内部审计的法律法规不是很完善很健全,现在还没有内部审计法,只有国家审计署《关于内部审计工作的规定》、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》及一系列具体准则,层次较低,法律效力不高。社会主义市场经济的发展和企业内在要求,特别是《企业内部基本控制规范》的出台,对内部审计工作提出了新的更高的要求。在这种情况下,为保证内部审计工作有法可依,国家应尽快出台内部审计的有关法规,与其相应配套的规章制度也应进一步完善。
(四)提高内审工作人员的素质
前面我们已经提到,目前企业的内审人员普遍素质不高,不能适应内部审计工作开展的需要。为此,一方面应加强审计机构,充实审计人员。过去有些审计机构是由各财会机构临时抽调人员组成的,不少是老同志。他们对财会工作很熟悉,但就是缺乏企业经营管理及新技术的全面知识。所以,应注意从各方面抽调年轻同志充实内部审计机构,以保证人员结构的合理性。另一方面,应加强对内部审计工作人员的培训,包括对内部审计地位与作用的认识,明确内部审计的主要职责和工作任务、工作方式,以及新形势下对内部审计工作的要求等等,同时,还要督促内部审计人员学习和掌握现代企业经营管理知识,以适应新形势下对内部审计工作的要求。需要指出的是,信息化技术已应用企业管理的众多领域,而我们现在内部审计工作还处于手工操作阶段,为此,应加强对内部审计人员计算机的培训,充实网络、软件开发专家,以新的方式开展内部审计工作。
(五)拓宽内部审计领域
过去内部审计主要是在财务会计领域,且是经营审计,现在内部审计领域大大拓宽。它不局限于财务会计领域,而是企业从公司治理到经营管理的方方面面,不但要考核财务指标,还有非财务指标,不仅是静态的,还要有动态的情况,不仅是经营审计,还要过渡到管理审计,总之,要从防范企业风险的角度,加强对企业内部的审计。这表明,企业内部审计的面更宽了,任务更重了,要求更高了,责任更大了。内部审计机构及其人员,要认清形势,努力学习,开拓进取,不断提高企业内部审计的工作质量和水平,为公司治理,搞好企业经营管理及评价,加强内部控制和风险防范,实现企业战略和目标,做出应有的贡献。
【参考文献】
[1] 《浅议现代企业制度下内部审计》. 中国审计教育网。