电算化环境下现金流量表的编制与分析
本文从实际工作出发,总结电算化环境下现金流量表的编制方法。
一、列报方法与编制方法
我国现金流量表以直接法列报,同时在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。这种披露要求为我们提供了两种编表思路:将一定期间的现金流量分类或将权责发生制调整为现金收付制。目前,大多数财会书籍中介绍的工作底稿法和T型账户法采用的是后一种思路,它实际上是以间接调整的方法求出现金流量表主表的各个分类项目。然而在实践中,由于企业的经济业务异常复杂,这种需要深入到账户甚至凭证层次才能判断项目归属的方法,很难在获取信息的精确性和经济性之间求得平衡,而且由于没有清晰的审计轨迹,会计人员常常需倒挤报表项目,造成会计信息失真,因而可操作性极差。
实践中基于第一种思路而产生的直接确认法(简称“直接法”),也称标行法,是一种简单易行的方法,也是电算化环境下普遍采用的一种方法。它可细分为两类:第一种方法是直接根据现金和银行存款日记账逐笔分析标注出主表项目类别,然后对不同类型分类汇总。一般的会计软件都提供了账簿输出的功能,只要将现金和银行存款日记账以EXCEL表输出,就可据以编制现金流量表。第二种方法是从会计分录出发,在编制每笔涉及现金收支的会计分录时就确认其应归属的主要项目,期末分类汇总即可。这种方法能以较低的成本获得高质量的现金流量信息,可以编制任意期间的现金流量表,而且具有足够清晰的审计轨迹,有利于通过审查项目明细账和抽样审计来对现金流量表的编制质量进行精确评估。
还有一种电算化环境下常采用的方法