会计从业资格《会计基础》第五章知识点汇总解析
(3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;
(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
6.顺序连续登记
在登记各种账簿时,应按页次顺序连续登记,不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象,应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员和会计机构负责人签章。
7.结出余额
凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样,以示余额的方向;对于没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
8.过次承前
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行相关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;
也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样,以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。
对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。
第三节 账簿的格式和登记
一、日记账的格式和登记方法
为了加强对货币资金的管理,各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。
(一)现金日记账
1.格式:有三栏式和多栏式两种。
三栏式日记账。——金额是三栏
多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。
无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。(判断)
2.登记方法
现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并逐日结出余额。
对于从银行提取库存现金的业务,由于规定只填银行存款的付款凭证,不填制库存现金收款凭证。因此,从银行提取库存现金的收入数,应根据银行存款付款凭证登记。
要点:登记依据(现收)(银付)+
(现付) -(多选)
(二)银行存款日记账
1.格式:
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
不管三栏式还是多栏式,都应在适当位置增加一栏“结算凭证”,以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号,便于与银行核对账目。
2.登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证,逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。
对库存现金存入银行的业务,由于只填制库存现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务的存款收入数,应根据有关库存现金付款凭证登记。
要点:登记依据(银收)(现付)+
(银付) -(多选)
二、总分类账的格式和登记方法
(一)总分类账的格式
总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
一切单位都要设置总分类账。
总分类账必须采用订本式账簿。
(二)总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法,主要取决于所采用的账务处理程序。(单选或判断)
它可以直接根据记账凭证逐笔登记,也可以通过一定的汇总方式,先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证,再据以登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
(一)明细分类账的格式
1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目,如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。(判断、多选)
2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算,如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。
3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。
(二)明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。(多选)
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;(多选)
库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。(多选)