2008年注册会计税法重点难点复习指导(十三)
专题十三:房产税考点汇总
考点一:应纳税额的计算
一、从价计征的计算
从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
2003年单选题:某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(C)。
A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元
解析:应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3+5×9×12%=27(万元)
2006年单选题:某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(A)。
A.15.04万元 B.16.32万元 C.18.24万元 D.22.72万元
解析:应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+4×10×12%=15.04(万元)
〖注意〗做多套房产的计算问题时,要一套一套算!
考点二:税收优惠
教材226页的内容,其中注意有些考点和计算题的结合,例如:
(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,附设的经营单位用房不免;
(4)个人所有非营业用的房产;
(5)房屋大修连续停用半年以上的,在大修期间免征等。
1999年单选题:某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租,取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为(A)。
A.12万元 B.36万元 C.48万元 D.60万元
解析:100×12%=12
2002年单选题:下列各项中,应当征收房产税的是(A)。
A.行政机关所属的招待所使用的房产
B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
2002年多选题:下列各项中,暂免征收房产税的有(AC)。
A.房管部门向居民出租的公有住房
B.文化体育单位出租的公有住房
C.企业向职工出租的单位自有住房
D.个人对外出租经营的自有住房