2008年注册会计税法重点难点复习指导(十三)
2004年判断题:个人所有的房产,除出租者外,一律免征房产税。(×)
2005年多选题:下列各项中,关于房产税的免税规定表述正确的有(AC)。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的,在大修期间可免征房产税
考点三:征税对象和征税范围
房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税;但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
城市、县城、建制镇、工矿区内符合规定的房产征税,不包括农村房屋。
1999年判断题:农民王某1998年将他在本村价值20万元的房屋出租,取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元。(×)
2005年判断题:对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税。(×)
考点四:投资联营的房产参与利润分红,共担风险的以房产余值计税;收取固定收入,不承担联营风险的按租金收入计税。
2000年单选题:某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税(B)。
A.24万元 B.22.8万元 C.30万元 D.16.8万元
解析:2500×70%×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.8
考点五:融资租赁按房产余值计税
2000年判断题:融资租赁的房屋,以该房产的余值计算征收房产税。(√)
考点六:纳税义务人
① 产权属于全民所有的,由经营管理单位纳税;
② 产权出典的,由承典人纳税;
③ 产权所有人承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及典租纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。
④ 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
⑤ 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
2001年单选题:下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是(C)。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
考点七:纳税义务发生时间
原有房产用于生产经营的,从生产经营之月起缴纳房产税;
纳税人自建房屋用于生产经营,自建成次月起缴纳房产税;
纳税人委托施工企业建房的,从办理验收手续次月起纳税;
纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用次月起缴纳房产税。
纳税人购置存量房地产,自房产证签发次月起缴纳房产税。
纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。
房地产开发企业自用出租、出借本企业建造的商品房,自房产使用或交付次月起缴纳房产税。
2007年多选题目:下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有(BC)。
A.将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
C.购置存量房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
D.购置新建商品房,自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税
考点八:个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。
2005年单选题:赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元,赵某当年应缴纳的房产税为(A)。
A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
解析:1200×4%×6=288
〖练习题〗
2001年计算题:2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。房产税计算余值的扣除比例20%.计算该企业2000年应缴纳的房产税。
解析:(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)
出租房产:1.5×6×12%=1.08(万元)
在建工程:500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)
2007年单选题:某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房,9月对建成的厂房办理验收手续,同时接管基建工地价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%.2006年企业该项固定资产应缴纳房产税(B)。
A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元
解析:1100×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.31(万元)