新制度:长期股权投资的后续计量之权益法
应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
比如,被投资方可辨认净资产公允价值为1000万元,持股比例为30%,享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为300万元,而初始投资成本为350万元,那么不调整长期股权投资的投资成本;如果投资额为300万元,也不进行调整。
(2)初始投资成本<享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,差额计入营业外收入。
借:长期股权投资——成本(被投资单位可辨认净资产公允价值×持股比例)
应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等(支付的全部价款)
营业外收入(差额)
接上例,若投资额为280万元,那么还应作一笔分录:
借:长期股权投资 20
贷:营业外收入 20
(二)持有期间的核算
1.确认权益
(1)被投资企业实现净损益
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