事业单位会计分录业务处理汇总
四十 事业结余
事业结余(总帐)帐户,核算事业单位各项收支相抵后的余额,余额一般在贷方,反映单位当期实现的事业结余。
①期末,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方,
借:财政补助收入
贷:事业结余;
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方,
借:事业结余,
贷:拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
结转自筹基建。
③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目,结转后本科目无余额。
借:事业结余,
贷:结余分配
四十一 经营结余
经营结余(总帐)帐户,核算事业单位各项经营收支相抵后的余额,余额一般在贷方,反映单位当期实现的经营结余,如为借方余额则是经营亏损。
①期末,将“经营收入”余额转入本科目,借:经营收入,
贷:事业结余;
②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目,借:经营结余,
贷:经营支出
销售税金。
③年终应将经营结余全数转入“结余分配”,结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。
借:经营结余,
贷:结余分配
四十二 结余分配
结余分配(总帐)帐户,核算事业单位当年结余分配的情况和结果,余额一般在贷方,反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。
①计提应交所得税时,借:结余分配-应交所得税,
贷:应交税金。
②计提专用基金时,借:结余分配-专用基金,
贷:专用基金。
③年终,应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目,
借:事业结余
贷:结余分配。
经营结余,
④分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金-一般基金”,结转后本科目无余额。
借:结余分配,
贷:事业基金-一般基金。
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