事业单位会计分录业务处理汇总
⑴购置固定资产时,
用事业经费购置, 借:事业支出,贷:银行存款
同时, 借:固定资产,贷:固定基金
用专项拨款购置,借:专款支出,贷:银行存款
同时, 借:固定资产,贷:固定基金
⑵接受捐赠的固定资产,借:固定资产,贷:固定基金
⑶融资租入的固定资产,借:固定资产,贷:其他应付款
支出租金时,借:经营支出,贷:固定基金
同时,借:其他应付款,贷:银行存款
⑷盘盈的固定资产,按重值完全价值,借:固定资产,贷:固定基金
⑸盘亏、毁损、报废的固定资产,按帐面价,借:固定基金,贷:固定资产
报废固定资产的残值变价收入,借:现金,贷:专用基金-修购基金
发生的清理费,借:专用基金-修购基金,贷:现金
⑹处置固定资产时按实收价款,借:银行存款,贷:专用基金-修购基金;
同时按原价,借:固定基金,贷:固定资产。
⑺投资转出的固定资产,按“对外投资”科目的有关规定处理。
本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。
固定资产入帐价值的确认:
⑴购入、调入的固定资产,按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。
⑵自制的固定资产,按开支的工、料、费记帐。
⑶改建、扩建的固定资产,按照改建、扩建过程中发生的支出,减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值,增记固定资产。
⑷接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐,发生的相关费用,应记入固定资产价值。
⑸融资租入的固定资产,应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。
⑹盘盈的固定资产,按照重值完全价值记帐。
⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费,不记入固定资产价值。
二十八 无形资产
无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。
无形资产(总帐)帐户,核算事业单位无形资产的原价,余额一般在借方,反映尚未摊销
的无形资产的价值。
①购入或自行开发取得无形资产,借:无形资产-商标权,
贷:银行存款。
②实行内部成本核算的单位,各种无形资产应在受益期内分期摊销,
借:经营支出,
贷:无形资产;
③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出,
借:事业支出,
贷:无形资产。
④向外转让已入帐的无形资产按实收额,借:银行存款,
贷:事业收入;
同时结转成本,借:事业支出(经营支出),
贷:无形资产。
对外投资转出的无形资产,按“对外投资”的有关规定处理。
本科目应按无形资产的类别设置明细帐。
二十九 借入款项
借入款项(总帐)帐户,核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方,反映尚未归还的借入款余额。
借入款项不分长期借款或短期借款,一概记入“借入款项”科目。
①借入款项时,借:银行存款,
贷:借入款项;
②归还本金时,借:借入款项,
贷:银行存款;
支付利息时,借:事业支出(经营支出),
贷:银行存款。
本科目应按债权单位设置明细帐。
三十 应付票据
应付票据(总帐)帐户,核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方,反映尚未到期的承兑。
①开出银行承兑汇票时,借:材料,
贷:应付票据。
②支付银行承兑汇票手续费时,借:经营支出(成本费用),
贷:银行存款;
③到期兑付时,借:应付票据(票面值),
贷:银行存款。
借:经营支出(利息)
④用银行承兑汇票抵付货款时,借:应付帐款,
贷:应付票据。
三十一 应付帐款
应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户,核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方,
①购入材料已验收入库货款未支付时,借:材料,
贷:应付帐款;
②接受劳务发生的应付未付款项,借:事业支出,
贷:应付帐款。
③偿还应付帐款时,借:应付帐款,
贷:银行存款。
④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,借:应付帐款,
贷:应付票据。
本科目应按供应单位设置明细帐。
三十二 预收帐款
预收帐款(总帐)帐户,核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项,余额一般在贷方。
①发生预收帐款时,借:银行存款(现金),
贷:预收帐款-×××