行政单位会计分录业务处理汇总
贷:结转自筹基建
行政单位会计报表
一、会计报表及其种类
(一)定义:反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。
(二)主要内容: 资产负债表
收入支出总表
支出明细表
往来款项明细表及
基本数字表
(三)分类:
1、按反映的经济内容分:
静态报表:反映行政单位特定日期资产、负债和净资产构成情况的报表,如“资产负债表”
动态报表:反映行政单位在一定时期内收入和支出情况的报表,如“收入支出表”。
2、按照会计报表的编报单位分:
本级报表:指行政单位编制的自身的会计报表
汇总报表:行政单位主管部门或上级机关,根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的,反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。
3、按会计报表的编报时间分:
月报――月报要求简明扼要
季报――季报介于月报和年报之间
年报――年报要求全面、完整地反映行政单位的财务状况。
二、行政单位的年终清理结算和结帐
(一)年终清理结算
1、定义:对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作
2、年终清理结算的主要事项:
(1)清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。
(2)清理、核对各项收支。
(3)清理结算各种往来款项。
(4)清查货币资金和财产物资
(二)年终结帐: 年终转帐----结清旧帐----记入新帐
1、年终转帐:
(1)结转“结余--经常性结余”图:
结转“结余--专项结余”图:
(2)主要帐务处理:(3步骤,分2部分单独结转)
若余额一般在贷方,表示行政单位当年收入大于支出的结余数;若余额在借方,则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。
第一部分: 年终,结转到“结余——经常性结余”的账务处理:
①将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方:
借:拨入经费—投入经常性经费
预算外资金收入—经常性收入
其他收入
贷:结余—经常性结余
②将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方:
借:结余—经常性结余
贷:拨出经费—拨出经常性经费
经费支出——经常性支出
结转自筹基建
第二部分: 年终,结转到“结余——专项结余”的账务处理:
①将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方:
借:拨入经费——拨入专项经费
贷:结余—专项结余
②将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方:
借:结余—专项结余
贷:拨出经费—拨出专项经费
经费支出-专项支出
2.结清旧帐: “结转下年”字样,划双红线结账法,表示年终余额转入新帐,旧帐结束。
3.记入新帐: “上年结转”字样,以区别新年度发生数。
三、资产负债表
(一)资产负债表:反映行政单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系,按照一定分类标准和一定顺序,把行政单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的
(二)资产负债表的格式与内容
1、格式:(两种)
账户式--将资产部类列在报表的左方,负债部类列在报表的右方。
报告式――是将资产负债表的项目自上而下排列
2、内容:资产负债表分为左右两方,左方――资产部类项目:资产类、支出类账户;右方――负债部类项目:负债类、收入类、净资产类账户
四、收人支出总表
(一)定义:反映行政单位年度收支总规模情况的报表。
(二)组成及格式: 上半部分:左方--收入、右方--支出
下半部分:结余
五、支出明细表:反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。
六、基本数字表:反映行政单位定员定额执行情况的报表。
七、报表说明书:对会计报表的一种补充说明。
八、行政单位会计报表财务分析的主要内容:对编制计划完成情况的分析、预算收支执行情况的分、财务状况的分析等等。
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