行政单位会计分录业务处理汇总
贷:结余—经常性结余
(2)将经常性支出各帐户的余额转入“结余—经常性结余”帐户的借方:
借:结余—经常性结余
贷:拨出经费—拨出经常性经费
经费支出——经常性支出
结转自筹基建
2、年终,结转到“结余——专项结余”的账务处理:
(1)将专项收入各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户贷方:
借:拨入经费——拨入专项经费
贷:结余—专项结余
(2)将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余”帐户借方:
借:结余—专项结余
贷:拨出经费—拨出专项经费
经费支出-专项支出
一、拨入经费的核算
(一)定义:是指行政单位按照经费领报关系,由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。
(二)管理:
1、领拨经费的层次:按行政建制,严密经费领拨的层次关系以,不得越级或平级领拨。主管会计单位--二级会计单位--基层会计单位
2、领拨经费的依据:经财政部门或主管单位审核批准后的单位预算
3、领拨经费的原则: 按计划、按进度、按预算级次、按支出
4、领拨经费的方式: 划拨资金方式(实拨资金)
(三)“拨入经费”账户的核算:
1、核算内容:本帐户总括地核算与监督行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费数。
拨入经费---拨入经常性经费
---拨入专项经费
2、账户结构:
(四)主要帐务处理:
1、行政单位收到实际拨来的预算经费时:
借:银行存款
贷:拨入经费--拨入经常性经费
或---拨入专项经费
2、缴回多拨的预算经费时:
借:拨入经费--拨入经常性经费
或---拨入专项经费
贷:银行存款
3、通过银行转拨给所属单位时:
借:拨出经费--拨出经常性经费
或---拨出专项经费
贷:银行存款
4、年终将贷方平时余额结转时:
借:拨入经费--拨入经常性经费
贷:结余--经常性结余
或 借:拨入经费---拨入专项经费
贷:结余--专项结余
5、将“经费支出--专项支出”“拨出经费--拨出专项经费”帐户余额结转“结余--专项结余”时:
借:结余--专项结余
贷:经费支出---专项支出
拨出经费--拨出专项经费
二、预算外资金收入的核算
(一)定义:国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
(二)“预算外资金收入”的核算
1、收到预算外资金时:
第一、全额上缴同级财政专户:
A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时:
借:现金/银行存款
贷:应缴财政专户款――××
B、实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××
贷:现金/银行存款
C、经财政部门审批,从财政专户转回上缴预算外资金收入:
借:银行存款/现金
贷:预算外资金收入
第二、按比例上缴财政专户:
A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入,应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额:
借:现金/银行存款
贷:应缴财政专户款―――××(应缴部分)
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××
贷:现金/银行存款
同时,经财政部门审批,收到财政专户拨款时:
借:银行存款
贷:预算外资金收入(留用部分)
第三、按预算外收支结余的数额上缴:
A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入,应全额作为“预算外资金收入”处理:
借:现金/银行存款
贷:预算外资金收入(全额)
B、定期结算结余应缴财政专户资金时:
借:预算外资金收入
贷:应缴财政专户款――××
C、实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××