事业单位会计分录业务处理汇总
②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。
借:事业结余,
贷:上缴上级支出
十六、对附属单位补助支出
对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。
①对附属单位补助时,借:对附属单位补助,
贷:银行存款
②补助收回时,借:银行存款,
贷:对附属单位补助
③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。
借:事业结余,
贷:对附属单位补助
十七、结转自筹基建
结转自筹基建(总帐)帐户,核算用财政补助收入以外的安排自筹基建,所筹集并转入建设银行的资金。
①将自筹的基本建设资金转存建设银行时,根据转存数,
借:结转自筹基建,
贷:银行存款
②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户,结转后本科目无余额。
借:事业结余
贷:结转自筹基建
十八、现 金
现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。
①收到现金时,借:现金,
贷:有关科目
②支出现金时,借:有关科目,
贷:现金
应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了,应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额,并将余额与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制“库存现金日报表”。
现金收入业务较多,单独设有收款部门的单位,收款部门的收款员,应将每天所收到的现金连同收款收据副联,编制“现金收入日报表”,送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后,将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。
十九、银行存款
银行存款(总帐)帐户,核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项,余额一般在借方,反映银行存款数额。
①将款项存入银行时,借:银行存款,
贷:有关科目
②提取现金时,借:现金,
贷:银行存款
③支出存款时,借:有关科目
贷:银行存款
应按开户银行、存款种类,分别设置“银行存款日记帐”,由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了,应结出余额。应定期与银行对帐,至少每月核对一次。
月终时,单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额,应逐笔查明原因。属于未达帐项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
二十、应收票据
应收票据(总帐)帐户,核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方,反映应收票据未到期数额。
①收到商业承兑汇票时,借:应收票据,
贷:经营收入
②商业承兑汇票到期兑付时,按面额,
借:银行存款,
贷:应收票据
③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额),
借:银行存款
贷:应收票据(面值)
借:经营支出(贴息)
应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。
二十一、应收帐款
应收帐款(总帐)帐户,核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项,余额一般在借方,反映待结算的应收帐款累计数额。
①发生应收帐款时,借:应收帐款,
贷:经营收入、其他收入等科目
②结清应收帐款时,借:银行存款,
贷:应收帐款
本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。
二十二、预付帐款
预付帐款(总帐)帐户,核算事业单位按照购货、劳务合同规定,预付给供应单位的款项,余额一般在借方,反映尚未结算的预付款项。
①发生预付款项时,借:预付帐款,
贷:银行存款(现金、材料)
②购物或劳务结算时,借:银行存款(现金、材料),
贷:预付帐款
③补付款项时,借:预付帐款,
贷:银行存款
④余款退回时,借:银行存款,
贷:预付帐款
预付款项不多的单位,可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方,不设本科目。
本科目应按供应单位名称设置明细帐。
二十三 其他应收款
其他应收款包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。
其他应收款(总帐)帐户,核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方,反映尚未结算的款项。