第三章 如何创建财务核算系统框架
(3)病毒的预防
计算机病毒虽然危害极大,但并不可怕,实际工作中可以采取一些措施进行预防:
● 养成使用备份软盘的习惯,重要的软盘一般都要做备份,外出工作时使用备份盘,即使备份盘被染上病毒也可以将其杀毒后备份。
● 所有软盘都写保护。
● 不在带有病毒的计算机上使用软盘。
● 不在计算机上使用带病毒的软盘。
● 经常对计算机和软盘进行病毒检测。
● 安装病毒防火墙软件。
● 如果需要与Internet网络连接,则不要上那些不正规的网站。下载软件时应使用防火墙实时检测。
6.财务管理
财务管理主要是控制计算机的使用、人员编制、各种材料动力的消耗,以节约费用,提高运行效益。财务管理中应做到:人员配备合理,无多余人员;对各种材料、动力的使用应有预算或计划;各种计算机会计信息系统所需材料的采购、领用有控制手续;对计算机运行有安排计划,提高运行效率。
3.2.3 资料的收集与整理
对于购买的商品化软件或有关部门推广的通用软件,使用前需要整理本单位会计业务,确定计算机会计信息系统中的记账方法、核算形式、核算内容和方法、制定相应的管理制度、培训有关应用人员、建立相应的组织机构以及系统初始化等主要工作。
对于自己组织研制的会计核算软件,会计核算业务整理和记账方法、形式、内容等都在系统分析阶段就已确定。运行计算机会计信息系统前准备工作的内容主要为组织机构设置、调整和人员分工、制度制定及初始化等。
1.会计核算业务的整理
购买了商品化会计核算软件后,接下来要做的第一件事就是要整理本单位会计核算业务,使之适应电子计算机处理的需要。在手工条件下,一些单位,特别是会计基础工作较差的单位,会计工作规范化较差,账、证、表格式、内容混乱,核算方法、程序不统一。同一类业务,不同的人做法不完全相同,而且不符合有关要求。
会计软件不提供某一具体核算的不规范处理方法,并且商品化会计核算软件的功能、相应的处理过程、方法和有关约定、要求都是在软件研制时就规定好的, 所以作为商品化软件与本单位手工核算方法之间,不可避免地会有一定差别。要消除这些差别,一是对商品化软件作适量的二次开发、修改,但二次开发的量不能太大,否则就等于自己组织研制了;二是对单位会计核算业务进行整理、调整,使之满足商品化会计核算软件的要求、规定。
2.记账方法,程序的确定
记账方法,曾经有借贷记账法,增减记账法和收付记账法几种。有的商品化软件可提供记账方法的选择,有的只能适应某一种记账方法。一个单位一般只采用一种记账方法,大多采用借贷记账法。
目前手工会计条件下,一般有记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序等几种形式。
采用电子计算机处理之后,业务量大小已不是主要矛盾,因此计算机内没有必要沿用手工账务处理程序记账,没有必要对记账凭证进行汇总或科目汇总等,依据记账凭证直接登记明细账、日记账,然后总分类账。
目前一些单位的计算机记账程序仍沿袭原单位手工记账程序,就没有很好地发挥计算机的优势、作用,影响处理效率的提高。
3.科目编码方案的确定
商品化会计核算软件一般都对会计科目编码作了原则性的规定,并允许各单位根据自身要求进行设置。因此软件使用前需确定本单位会计科目体系及其编码。计算机会计信息系统中,会计科目设置既要符合会计制度规定,又要满足本单位会计核算和管理的要求,同时要考虑该商品化软件对会计科目编码的规定要求。
我国会计制度对工商等行业的总账科目及其编码,由财政部统一规定。在保证核算指标统一性的前提下,可根据实际需要并征得同意对统一规定的总账科目作必要的补充。
至于明细科目,有的在国家制度中有规定,有的则可根据企业管理需要由企业自行规定来满足会计核算和管理的要求;其次,科目设置应满足会计核算和管理的要求;最后,科目设置应满足编制报表的需要。
4.凭证、账簿的规范化
商品化会计核算软件中,一般都规定记账凭证的种类和格式。不管怎样规定,都需对手工记账凭证进行规范统一,以满足计算机输入的需要。在会计核算软件使用前,要确定哪些明细账为数量金额式,哪些为三栏式或多栏式,如果软件不提供多种账簿格式的选择,同时核算又需要多种格式,则或进行二次开发,或设立辅助明细账以弥补软件功能的不足。
为了保证从手工方式到电算化方式的顺利转换,还必须核对账目,保证账证相符、账账相符、账实相符。科目期末余额必须整理,同时还应注意往来账、银行账的清理。
5.会计核算业务的规范化和方案确定
这里的会计核算业务主要指固定资产、材料、工资、成本、销售核算等业务。固定资产折旧方法目前有三种,即综合折旧法,分类折旧和单台折旧法。目前国家规定,按分类折旧法计提折旧,使用计算机会计信息系统后完全可按单台计提折旧。因此若财务软件提供单台折旧方法,应尽量实现单台折旧。
在计算机会计信息系统中,材料核算一般核算到大类或小类,个别种类核算到规格,比较合理可行。
原先各单位工资核算的内容基本上是统一的,只是在工资项目上有所差别,但随着经济体制改革的深入,工资计算方法差别也越来越大,有计时、计件工资,有工效挂钩的效益工资,奖励浮动工资等。
成本核算方法的确定,一要看企业生产特点,二要看企业管理要求。企业生产特点可分为大量生产、成批特产和单件生产。手工会计核算方法,一般都已考虑生产特点,由于手工核算的局限性,其成本核算往往难以满足企业管理的需要。
成本核算方法一般都从计算产品成本出发,而对于成本控制、部门责任成本的核算与考核目标成本的计算等很少考虑。随着企业逐步走向市场,成为独立的商品生产者,对于内部管理的要求越来越高,成本计算除了满足产品成本计算外,还要在成本过程控制、责任成本、目标成本的考核方面发挥作用,因此在设计成本核算方案时,要充分考虑这些管理的需要。
3.2.4 实务材料
1.系统初始化
系统初始化是指在系统运行前,根据确定的核算方案和财务软件提供的功能,输入总账、明细账余额,定义有关账表结构、内容和处理方法,输入有关系统内相对固定的数据,如固定资产、工资固定信息等。这样,当日或当月发生的有关业务凭证输入计算机后,就可以试运行了。