行政单位会计分录业务处理汇总
(三)主要账务处理:
1、行政单位购入有价证券时:
借:有价证券(按照实际支付的款项)
贷:银行存款
2、兑付本息时:
借:银行存款
贷:有价证券(本金)
其他收入--利息收入(利息)
五、固定资产的核算
(一)定义:指行政单位使用年限在1年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产
(二)划分标准:
1、按《行政单位财务规则》规定,一般设备单价在500元以上,专用设备在800元以上(含500元和800元)列为固定资产。
2、单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,也作为固定资产进行核算与管理。
(三)分类:
1、房屋及建筑物 4、文物、陈列品
2、专用设备 5、交通运输工具
3、一般设备 6、其他固定资产
(四)主要帐务处理:
1、购置固定资产时:
借:经费支出―XX
贷:银行存款
同时:借:固定资产――XX
贷:固定基金
2、接受捐赠固定资产,没有发生相关费用时:
借:固定资产――XX
贷:固定基金
若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等:
借:经费支出――设备购置费 A
贷:银行存款 A
同时,借:固定资产――XX (价值+A)
贷:固定基金
3、固定资产减少的核算:
(1)转让固定资产,按实际收到的价款时:
借:银行存款
贷:其他收入--转让收入
同时,借:固定基金 (原始入帐价值)
贷:固定资产――XX(原始入帐价值)
4、固定资产的报废、毁损核算:
(1)注销所报废的固定资产原始价值时:
借:固定基金 (原始入帐价值)
贷:固定资产――XX(原始入帐价值)
(2)同时收回残值收入:
借:银行存款
贷:其他收入--变价收入
(3)同时支付清理费时:
借:经费支出--清理费
贷:现金、银行存款
5、固定资产盘盈的核算:(按其重置完全价值入帐)
借:固定资产――XX
贷:固定基金
6、固定资产盘亏的核算:(按其原始帐面价值)
借:固定基金
贷:固定资产――XX
行政单位负债的核算
一、应缴预算款的概述:
(一)定义:指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入。
(二)内容:
1、行政性收费收入:指按国家规定,各级公安、司法、民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册,向有关的单位和个人收取工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。
2、罚没收入:指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等
3、应上缴国库的无主实物变价款。
4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。
5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。
(三)管理:
1、应当依法组织应缴预算款,并按规定及时足额上缴。对于不足缴款起点或需要定期清缴的,应及时存入银行存款帐户。
2、应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度,均应清理结交。
3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库
(三)主要帐务处理:
1、行政单位发生应缴预算款时:
借:银行存款、现金等
贷:应缴预算款
2、行政单位实际上缴上缴财政部门时:
借:应缴预算款――××
贷:现金/银行存款
二、暂存款的核算
(一)定义:行政单位在业务活动中发生的待结算债务,如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。
临时性暂存资金:是指其他单位和个人存放于单位的一些款项,如存入的押金、保证金等。
其他应付款:是指行政单位购材料或其他物品,应付给供应单位而未付的款项
(二)管理:
对于暂存款,应及时清理结帐,应转作收入的,要及时转入收入帐户,应上缴的要及时上缴,应支付的要及时支付,应报销的要及时报销,年终原则上要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经费,要按委托单位的具体要求,办理支付,并及时结报,事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。
(三)主要帐务处理:
1、行政单位收到暂存款时:
借:银行存款、现金等
贷:暂存款--xx
2、行政单位冲销或结算退还时:
借:暂存款--xx
贷:银行存款、现金等
三、应缴财政专户款的核算:
(一)定义:指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。
行政单位预算外资金:按照国务院的有关规定,各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
(二)主要内容:
1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。
2、国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费。
3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。