行政单位会计分录业务处理汇总
4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。
5、其他未纳入预算管理的财政性资金。
(三)管理:(实行收支2条线管理)
行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户;支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排,从财政专户中拨付。
(四)预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式:(三种)
1、全额上缴同级财政专户:
2、按比例上缴财政专户:
3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴:
(三)主要帐务处理:
1、 全额上缴同级财政专户:
A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时:
借:现金/银行存款
贷:应缴财政专户款――××
B、实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××
贷:现金/银行存款
C、经财政部门审批,从财政专户转回上缴的预算外资金收入时:
借:银行存款
贷:预算外资金收入
2、按比例上缴财政专户:
A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入,应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时:
借:现金/银行存款
贷:应缴财政专户款――××(应缴部分)
B、应缴财政专户实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××
贷:现金/银行存款
同时,经财政部门审批,收到财政专户拨款时:
借:银行存款
贷:预算外资金收入
3、 按预算外收支相抵后的结余数额上缴:
A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入,应全额作为“预算外资金收入”处理:
借:现金/银行存款
贷:预算外资金收入(全额)
B、定期结算结余应缴财政专户资金时:
借:预算外资金收入
贷:应缴财政专户――××
C、实际上缴同级财政时:
借:应缴财政专户款――××
贷:现金/银行存款
行政单位净资产的核算
净资产:指资产减去负债的差额,即:净资产=资产-负债
内容: 固定基金、结余
一、固定基金核算
(一)定义:指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权
(二)主要内容:包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。
(三)注意:国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。但是,由于行政单位固定资产不计提折旧,所以,帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等
(三)主要帐务处理:
1、固定基金增加的核算:
A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金:
借:经费支出――设备购置费
贷:银行存款
同时:借:固定资产――XX
贷:固定基金
B、无偿调入固定资产而形成的固定基金:
借:固定资产――XX
贷:固定基金
C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金:
借:固定资产――XX
贷:固定基金
D、盘盈固定资产而形成的固定基金:
借:固定资产――XX
贷:固定基金
2、固定基金减少的核算:
A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金:
借:银行存款
贷:其他收入-----变价收入
同时:借:固定基金 (原始帐面价值)
贷:固定资产――XX(原始帐面价值)
二、行政单位结余的核算:
结余:指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。
公式:(经常性)结余=(经常性)收入- (经常性)支出
(专项的)结余=(专项的)收入-(专项的)支出
(一)内容:行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相抵后的余额。一定期间通常指一年,起讫日期采用公历日期。
各项收入:拨入经费、预算外资金收入、其他收入
各项支出:经费支出、拨出经费、结转自筹基建
(二)“结余”帐户的核算
1、核算内容:本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。
2、账户结构:
若余额一般在贷方,表示行政单位当年收入大于支出的结余数;若余额在借方,则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。
(三)主要帐务处理:(分2部分单独结转)
1、年终,结转到“结余——经常性结余”的账务处理:
(1)将经常性收入各帐户的余额转入“结余——经常性结余”帐户的贷方:
借:拨入经费—投入经常性经费
预算外资金收入—经常性收入
其他收入