事业单位会计分录业务处理汇总
③结转已销产品成本时,借:经营支出,
贷:产成品-×××
④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目,结帐后本科目无余额。
借:经营结余,
贷:经营支出
本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。
十三、成本费用
成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。
包括在业务活动中耗费的各种材料,工资及计提的福利费。
㈠、确定成本对象
1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分,应进行成本费用核算。
2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分,应进行服务费用核算。
㈡、划分成本项目
按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途,可将生产费用划分为若干产品成本项
目,简称成本项目,主要包括以下几项:
㈢、确定成本计算期
1、产品生产以月为成本计算期;
2、工作项目以周期为成本计算对象。
㈣、成本费用的归集与分配
1、直接费用直接计入成本对象;
2、间接费用通过分配计入成本计算对象。
㈤、成本费用的核算
1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时
借:成本费用-甲产品,
贷:材料、现金、银行存款
2、完工产品验收入库时,借:产成品,
贷:成本费用-甲产品
成本费用,包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。
成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。
对于成本核算较复杂的单位,可根据需要自行设置成本核算科目
内部成本核算的主要步骤
将与产品生产有关的成本费用进行归集:
1、购买材料时:借:材料--A产品
贷:银行存款
1、领用材料时 借:成本费用
贷:材料--甲材料--A产品
--乙材料--B产品
3、支付费用时借:成本费用--A产品
贷:现金(银行存款)
4、产品验收入库时,按成本价转入“产成品”帐户
借:产成品--A产品
贷:成本费用
5、销售产品收入借:银行存款
贷:经营收入
计提销售税金借:销售税金
贷:应交税金
计提教育附加借:其他应付款
贷:应交税金
6、销售产品时,按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;
借:经营支出--××
贷:产成品
7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;
借:经营支出
贷:成本费用
8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户,
借:经营收入,
贷:经营结余
借:经营结余,
贷:经营支出、销售税金
经营结余贷方余额为实现的经营盈利,借方余额为经营亏损;
9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户,如为亏损则不结转。
十四、销售税金
销售税金(总帐)帐户,核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加,包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。
①月末,按计提的销售税金,借:销售税金,
贷:应交税金
按计提的教育附加借:销售税金,
贷:其他应付款
②交纳税金时,借:应交税金,
贷:银行存款
交纳教育附加时,借:其他应付款,
贷:银行存款
③期末,应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目,
借:经营结余(事业结余),
贷:销售税金
本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。
十五、上缴上级支出
上缴上级支出(总帐)帐户,核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。
①上缴时, 借:上缴上级支出,
贷:银行存款