第一章 会计信息系统概述
在系统功能方面,ERP把经营过程中的有关各方面,如供应商、制造企业、分销网络、客户等,纳入一个紧密的供应链中,有效地安排企业的生产、供应、销售等活动,以满足企业利用一切资源快速高效地进行生产经营的需要,进一步提高效率和市场上获得竞争优势。
在管理功能方面,虽然ERP只是比MRP Ⅱ系统增加了一些功能子系统,但更为重要的是,这些子系统的紧密联系及配合与平衡,正是这些功能子系统把企业所有的制造场所、营销系统、财务系统紧密结合在一起,从而实现全球范围内的多工厂、多地点的跨国经营活动。
ERP是一种先进的管理思想,由于它必须在计算机的平台上实施,所以人们总是认为它是一种软件,而软件也是一种文化,是一种新型的管理模式。以国外企业管理模式为背景的财务软件与我国当前的企业管理模式尚有一段距离,很难适应我国现阶段的企业管理,这种差异主要表现在文化背景和管理模式,以及财务、税收、金融和社会保障等制度和这些财务软件与我国会计人员操作习惯上。
通过最近几年来的不懈努力,国内也有不少软件企业(主要以财务软件开发企业为主)已经陆续推出了国产的ERP管理软件系统,其中最著名、最优秀的是金蝶K/3系统、用友ERP-U8系统。这些国产企业管理软件的开发与应用必将推动我国企业管理水平的提高,提升我国企业在市场上的竞争力。
1.5 会计信息系统的基本概念
众所周知:会计是以货币作为主要计量单位,运用一系列专门方法,对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督,并在此基础上对经济活动进行分析、控制和预测以提高经济效益的一种管理活动。因此,在对前面所述进行充分巩固的前提下,下面再来了解一些与会计信息系统密切相关的基本概念。
1.5.1 会计基本要素
经济组织的经济活动是通过会计所反映的经济业务体现出来的。经济业务是指会计核算和监督的经营活动和财务收支的具体事项,又称为会计事项。例如,以现金支付费用,以银行存款购入材料物资,销售产品取得银行存款收入,分配投资者的利润等都是会计事项。会计事项所涉及的具体内容,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,称为会计要素。会计要素是对会计对象的具体分类,是构成会计报表的基本项目。
1. 资产
资产是企业的财产物资,如机器、厂房、现金、银行存款、材料等。
企业的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。
● 流动资产
是指可以在1年内(含1年)变现或耗用的资产。包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货和其他流动资产。
● 长期投资
是指一年以上的投资,包括长期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。
● 固定资产
是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的,也应当作为固定资产。
● 无形资产
是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币式长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等;不可辨认无形资产是指商誉等。
● 其他长期资产
主要是指长期待摊费用等。
2. 负债
企业借给别人,即“人欠我”,称为债权,是企业的资产,而如果是别人借给企业,即“我欠人”,就称为债务或负债了。值得注意的是:企业的债务要在以后用资产或劳务来偿还,即现行的负债代表着企业为此会有经济利益的流出。
企业的负债按其流动性,可以分为流动负债和长期负债。
● 流动负债
是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流动负债,应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债款面值,以确定的利率按期计提利息,计入损益。
● 长期负债
是指偿还期在一年或者超过1年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算,并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债,在资产负债中应当作为一项流动负债,单独反映。
3. 所有者权益
《企业会计制度》对所有者权益的定义:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其数额为资金减去负债后的余额。
所有者权益的内容主要包括:
● 实收资本
企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本。所有者向企业投入的资本,在一般情况下无须偿还,可以长期周转使用。
● 资本公积
资本由于本身升值或其他原因而产生的投资者的共同权益。包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。
① 资本(或股本)溢价
指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。
② 接受捐赠资产
指企业因接受现金和非现金资产捐赠而增加的资本公积。
③ 外币资本折算差额
指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。
● 盈余公积
企业从实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。
● 未分配利润
企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
4. 收入
我国《小企业会计制度》对“收入”要素的定义是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括为第三方或者客户代收的款项,如增值税中的进项税额。
● 主营业务收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入,主营业务收入的内容根据企业所在的行业特点决定(工业制造企业的为产品销售收入,商品流通企业的为商品销售收入,建筑工程企业的为建造合同收入,金融租赁企业的为让渡资产使用权收入,旅游餐饮企业的则为营业收入)。